美国发动 的主要目的在于遏制中国发展的潜力，中国应当通过降低企业所得税来应对这场 。图为中国通信设备企业华为技术有限公司位于广东东莞松山湖的生产中心。深圳商报资料图
年起步并扩大试点、年于全国范围内试点、年全面推开的“营业税改增值税”即“营改增”，是我国近年来最重要的税制改革之一，对解决我国营业税的重复征税问题，带动服务业的发展具有重要意义。但我国税改后的增值税制与理想增值税制比较，仍存在较大差距。
一、各国增值税制度概况
世界各国的增值税制度可以分为两大类，一类是以欧盟为代表的传统型增值税，另一类是以新西兰、澳大利亚为代表的现代型增值税。
以欧盟为代表实行传统增值税制度国家，普遍以两档税率为主。其中：一档为标准税率，覆盖绝大多数货物和服务；一档为优惠税率，适用于保障居民基本生活的民生领域。而以新西兰为代表的实行现代增值税制度的国家，则只设一档税率。根据统计，在个国家和地区中，增值税方面设置一档税率的国家有75个，占46%；设置两档税率的国家有50个，占31%；设置三档税率的国家有28个，占17%；设置四档税率的国家有7个，占6%；设置五档税率的国家有1个，占1%。
欧盟型增值税的典型特点是实行多档增值税税率，一般由一档标准税率和一档优惠税率组成，少数欧盟国家会存在三档乃至三档以上的税率。欧盟国家增值税多档税率的设计主要是出于*治上的考虑。因为一般认为存在边际消费倾向递减的规律，即随着居民收入水平的提高，个人消费支出占其收入的比重会不断降低。由于增值税是对商品征税，因此，穷人所支付的增值税占其收入的比重会高过富人，即增值税会恶化居民之间的收入分配状况，因此增值税在*治上面临挑战。为了应对这一情况，欧盟型增值税一般对生活必需品设置较低的优惠税率，从而减轻其对收入分配的恶化作用。
但是，欧盟在推进改革的实践中也发现，多档税率弊端明显，税务机关与纳税人要花费大量时间来确定一项交易的税率，从而使征管成本大幅上升。如英国*府曾就一种薯片产品的税率与相关企业进行了持续数年的法庭对决，消耗了大量人力和物力。
为规避欧盟型增值税制度的缺陷，充分发挥增值税的中性优势，以新西兰为代表的一些国家开始推进现代增值税改革。现代增值税的典型特点是对所有商品实行统一税率。单一税率的现代型增值税简化了税收征管，节省了征管成本。OECD（经济合作与发展组织）等国际组织普遍认为，新西兰、澳大利亚等国家采用的以单一税率为特征的现代增值税，具有征税范围广、税率水平低、免税项目少、税制简单等优点，最能体现增值税的中性特点，是增值税制度较理想的应用模式。相反，欧盟国家以两档税率为主的传统增值税制，由于税率高、档次和优惠多、税制复杂而受到各方批评。
从全球情况看，采用一档增值税税率的国家接近半数（46%），从近些年新开征增值税的国家看，多数采用了一档税率，一些设置多档税率的国家也有向一档税率转变的意愿.
二、中国的营改增及其减税效应
我国在年全面实施营改增后，有17%、13%、11%以及6%四档税率，年已将13%税率与11%税率合并从而减少为17%、11%和6%三档税率，其设置与欧盟型增值税具有一定的相似性。
但我国三档增值税税率设置的原因与欧盟型增值税多档税率设置的原因具有明显的差异。营改增时正值我国经济由高增长向中高增长转换期，为缓解经济增长下行压力，中央在全面实施营改增时提出了保证所有行业税负只降不升的改革目标，从而形成了多档增值税税率的格局。为此，在我国全面推开营改增之后，无论是学者还是*府部门，都不约而同地提出了进一步深化增值税改革，简并增值税税率的*策主张。
由于现阶段增值税是我国第一大税种，故而其改革对财*收入的影响不可忽视。3月28日召开的国务院常务会议明确了下一步深化增值税改革方案：5月1日起制造业等行业和交通运输、建筑等行业的增值税税率分别从17%和11%降至16%和10%。这一新的举措是我国未来增值税简并税率改革探索性改革尝试，对降成本、稳经济、促发展均有重要意义。
根据笔者通过计量模量所作测算：我国17%档增值税税率每变动一个百分点，增值税收入将变动3.23%，大约相当于亿元；11%档增值税税率每变动一个百分点，增值税收入将变动1.37%，大约相当于亿元；6%档增值税税率每变动一个百分点，增值税收入将变动5.01%，大约相当于亿元。这与*府公布的17%税率变为16%，11%税率变为10%，总计全年将减税亿的判断基本相同。
根据上述模拟测算结果，考虑到*策的时滞性与*策效应能否完全释放，17%的增值税税率下降到16%会使得制造业的利润增长在0.2%-0.9%之间，使得建筑业的利润增长在0.05%-1.2%之间，服务业的利润增长在0.3%-0.8%之间。
三、美国的减税和对华
近年来，国际经济形势发生了重大变化，尤其是特朗普当选美国总统之后，执行美国优先的策略，进行了一系列的改革，其中包括税制改革、 等。
在税制改革方面，年12月22日，美国总统特朗普正式签署《减税与就业法案》，兑现了他进行税制改革的承诺。特朗普税制改革的内容主要包括个人所得税、企业所得税、跨境所得税等。我们认为，特朗普税改付诸实施，可能在一定程度上刺激我国的内资外流、外资撤回，从而影响我国制造业的国际竞争力。美国税改对我国跨境资本流动影响可从“外资撤出”和“内资外流”两方面进行分析，总体来看，美国税改落地会对我国跨境资本流动产生冲击。其影响主要通过美国企业所得税的减税与跨境所得税方面的改革来实现。
在贸易方面，美国东部时间3月22日，美国总统特朗普签署备忘录，基于美贸易代表办公室公布的对华调查报告，指令有关部门对华采取限制措施。当地时间4月3日，美国贸易代表办公室依据调查结果公布了拟加征关税的中国商品建议清单，涉及每年从中国进口的价值约亿美元商品，门类集中于高科技制造业产品。可以看出，美国发动 的主要目的在于遏制中国发展的潜力。
中国商务部新闻发言人3月23日回应说，在任何情况下，中方都不会坐视自身合法权益受到损害，已经做好充分准备，坚决捍卫自身合法权益。4月4日，商务部表示，将对原产于美国的大豆等农产品、汽车、化工品、飞机等进口商品采取加征关税措施，税率为25%，涉及年中国自美国进口金额约亿美元。中美之间的 已有升级趋势。
四、中国应进一步降低企业所得税
如何出台相应*策进行应对，已成为当下国内和国际社会